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会计人员要知道的劳务派遣业务的会计处理

今天小编要跟大家分享的文章是关于会计人员要知道的劳务派遣业务的会计处理。今天小编将从用工单位和用人单位两个角度出发,通过四个案例来进行解析。下面我们就来一起看一看吧!

会计人员要知道的劳务派遣业务的会计处理

一、站在用工单位角度

(一)一般计税

发生劳务派遣费用时

借:生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

应交税费——应交增值税(进项税额)

注:按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

贷:应付帐款 注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬 注:记载直接支付给员工的金额

案例1:A是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元,劳务派遣单位选择差额纳税(200-180)/1.05*5%=0.95万元,A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时:

借:工程施工——合同成本 199.05

应交税费——应交增值税(进项税额)0.95

贷:应付帐款 200

(二)简易计税

发生劳务派遣费用时,简易计税不能够抵扣进项税额,也不能够差额纳税。

借:生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

贷:应付帐款 注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬 注:记载直接支付给员工的金额

案例2:A用工单位是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利,社保和住房公积金。A公司选择简易计税,不得抵扣进项。

借:工程施工——合同成本 200

贷:应付帐款 200

二、站在用人单位(劳务派遣公司)角度

(一)采用一般计税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬

案例3:A是一家劳务派遣公司,一般纳税人,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税,应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

1.确认收入

借:银行存款 200

贷:主营业务收入 188.68

应交税费——应交增值税(销项税额)11.32

2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

借:主营业务成本 180

贷:应付职工薪酬 180

(二)采用简易计税,选择差额纳税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——简易计税(计提) 注:纳税义务发生计提增值税

2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

借:主营业务成本

贷:应付职工薪酬

3.取得合规增值税扣税凭证时

借:应交税费——简易计税(扣减)

贷:主营业务成本

4.申报纳税时

借:应交税费——简易计税(缴纳) 注:应交税费——简易计税明细科目结平

贷:银行存款

案例4:劳务派遣一般纳税人简易计税,征收率是5%,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%*5%=0.95万元。

1.收到劳务派遣费时,确认收入

借:银行存款 200

贷:主营业务收入 190.48

应交税费——简易计税(计提) 9.52

2.向被派遣员工支付薪酬,确认成本

借:主营业务成本 180

贷:应付职工薪酬 180

3.取得合规增值税扣税凭证时

借:应交税费——简易计税(扣减)8.57

贷:主营业务成本 8.57

4.申报纳税时

借:应交税费——简易计税(缴纳)0.95

贷:银行存款 0.95

以上就是小编今天为大家分享的关于会计人员要知道的劳务派遣业务的会计处理的文章,希望本篇文章能够对正在从事会计相关工作的小伙伴们有所帮助。想要了解更多会计相关知识记得关注惠尚学会计培训官网。最后祝愿小伙伴们工作顺利!

文章来源:小颖言税 作者:小颖

【免责声明:本文图片及文字信息均由小编转载自网络,旨在分享提供阅读,版权归原作者所有,如有侵权请联系我们进行删除。】

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