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一般纳税人收到专票,进项税额可以抵扣开出的普票税额吗

一般纳税人收到专票,进项税额可以抵扣开出的普票税额吗

可以抵,一般纳税人开的专票和普票都是销售项,是销项-进项这样抵的.

根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第691号)第四条第一款规定:”除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”、第十条规定:”下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

(四)国务院规定的其他项目.”和第十一条规定:”小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定.” 因此,一般纳税人购进货物取得对方按规定开具的增值税专用发票,且不属于上述文件规定不得抵扣情形的,可按规定抵扣进项税额.

通行费发票

通行费增值税电子普通发票

自2018年1月1日起,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额.

申报表填写栏次:

增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息.在纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中”认证相符的增值税专用发票”相关栏次中.

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通行费纸质发票

(不含财政票据)

1、2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的金额按下列公式计算抵扣进项税额:可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

2、纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

申报表填写栏次:

在纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第8b栏”其他”中.

政策依据

1、《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)

2、《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)

农产品收购发票和农产品销售发票

农产品收购发票是指纳税人向农业生产者个人购买自产农产品时,使用税控设备开具的增值税普通发票,在发票左上角自动打印”收购”字样.

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.

纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,按以下公式计算抵扣进项税额:可抵扣的进项税额=农产品买价*10%.

申报表填写栏次:

在纳税申报时填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第6栏”农产品收购发票或者销售发票”中.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额,除填写第6栏”农产品收购发票或者销售发票”外,加计扣除部分还需填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中第8a栏”加计扣除农产品进项税额”中.

政策依据

1、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

3.海关进口增值税专用缴款书

自2013年7月1日起,一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,经税务机关稽核比对相符后,准予按注明的增值税额进行抵扣.

申报表填写栏次:纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第30栏 “海关进口增值税专用缴款书”.纳税人纳税人已申请稽核且稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第5栏”海关进口增值税专用缴款书”.

政策依据

《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书”先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局 海关总署公告2013年第31号)

4.代扣代缴税收缴款凭证

一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,可以凭解缴税款取得的完税凭证抵扣注明的进项税额.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票,资料不全的不得抵扣.

申报表填写栏次:《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第7栏”代扣代缴税收缴款凭证”.

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

结合上文内容,一般纳税人收到专票,进项税额可以抵扣开出的普票税额吗的答案就显而易见了,可以抵,一般纳税人开的专票和普票都是销售项,是销项-进项这样抵的.大家还可以了解下惠尚学会计小编为大家整理的通行费增值税电子普通发票、农产品收购发票和农产品销售发票等相关内容.

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